Как рассчитать налоговую скидку на обучение

Государственная налоговая служба (ГНС) в Одесской области разъяснила, как украинцы, имеющие право на получение налоговой скидки на обучение, могут ее самостоятельно рассчитать.
Для начала, как отметили в налоговой, граждане, имеющие право на налоговую скидку в связи с понесенными расходами на обучение за прошлый отчетный налоговый, должны подать в орган ГНС по месту своей регистрации (прописки) Декларацию об имущественном состоянии и доходах (Декларация) и приложение 6 "Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки по статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины" (Приложение 6) к Декларации.

Итак, рассмотрим примеры расчета суммы налоговой скидки на обучение с использованием тех показателей, которые должны быть отражены при заполнении Декларации и Приложения 6.

Обозначения:

ЗП - доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;

Б - база налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) - отражается в строке 10 Приложения 6 налоговой декларации, и определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Налогового кодекса Украины (НКУ),

Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;

C - ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела IV НКУ;

Н - годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы;

Н = Б х С, как следствие, С = П / Б;

Р - сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента, разрешенных для включения в налоговую скидку - отражается в строке 11 приложения 6 налоговой декларации, (переносится сумма из строки 09, но не более строки 10 приложения 6).

НС - сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета - отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с подачей декларации на получение налоговой скидки;

Согласно требованиям НКУ сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле:

НС = Н – (( Б – В ) х С)                                                   (1)

Пример 1:

Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 15 840 грн.

НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 1443, 48 грн. (120,29 х12),

 ЕСВ за год - 570,24 (47,52 х12) грн.,

 НСЛ за год - 5646 грн. (470,5 х12),

Сумма расходов (Р) - 5000 грн.

НС (сумма налоговой скидки) = 1443, 48 - ((15 840 – 570,24 -5 646 - 5000) х 15%) = 749,92 грн

Пример 2:

Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 102 000 грн.

 НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 14 749,2 грн.

 ЕСВ за год (3.6%) - 3672 грн.

 НСЛ за год - 0 грн.

 Сумма расходов (Р) - 7000 грн.

 НС (сумма налоговой скидки) =14749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) = 1050 грн.

В случае, если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогами по ставкам НДФЛ 15%, так и 17%, порядок использования ставки налога (С) в приведенной формуле не определен.

Путем подстановки значений аргументов в формуле (1), получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как "ставка налога" не используется:

НС = (Р / ( ЗП – ЕСВ – НСЛ)) х Н                                  (2)

или

НС = Р / ( Б ) х Н

НС (сумма налоговой скидки)  = (7000/(102 000-3672 -0))х14749,2 = 1050 грн.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

Для проведения перерасчета необходимы следующие документы для подачи в налоговый орган:

а) справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой должны быть отражены: сумма начисленной заработной платы, сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса, сумма налоговой социальной льготы (при ее наличии), на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения и сумма НДФЛ, удержанная с начисленной заработной платы;

б) документы, подтверждающие сумму расходов налогоплательщика, разрешенную для включения в налоговую скидку: квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера; договор с учебным заведением; справка о полученных в отчетном году доходов; документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.п.

 Целесообразно предоставлять в налоговый орган копии указанных документов. Оригиналы этих документов не направляются в налоговую, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ (3 года).

Источник: UBR